Згідно з чинним українським законодавством, декларацію про доходи повинні подавати фізичні особи, які отримали доходи за попередній рік, що підлягають декларуванню.
Категорії платників
До платників, які зобов'язані заповнювати декларацію про доходи, належать:
- Громадяни України та іноземці, які отримують доходи з джерел в Україні;
- Приватні підприємці та особи, які займаються незалежною професійною діяльністю;
- Усі особи, які отримали доходи у вигляді заробітної плати, якщо сума отриманих доходів за рік перевищує 1 094 260 гривень;
- Отримувачі майнових доходів (від оренди, продажу нерухомості, дивідендів, відсотків за депозитами тощо);
- Отримувачі доходів від інвестиційних фондів та корпоративних прав;
- Особи, які одержали спадщину чи дарунок не від близьких родичів (крім доходів, отриманих у вигляді спадщини або дарунка відповідно до Цивільного кодексу України);
- Особи, які мають доходи з іноземних джерел (за кордоном).
Строки подання декларації
Декларація про доходи подається за звітний (попередній) рік у строки, встановлені Податковим кодексом України. Для більшості фізичних осіб граничний термін подання декларації припадає на 1 травня поточного року.
Форми декларації
Декларація про доходи може подаватися за встановленою формою:
- У паперовому вигляді до органу ДПС за місцем реєстрації платника;
- В електронній формі з використанням електронного цифрового підпису за допомогою електронного сервісу податкової служби "Електронний кабінет".
Звітність про майно та доходи
Разом із декларацією про доходи необхідно подати також звіт про майно та доходи, заповнений відповідно до встановленої форми.
Відповідальність за неподання декларації
Подання декларації в установлені строки є обов'язковим. За її несвоєчасне подання або неподання передбачено нарахування штрафних санкцій згідно з податковим законодавством України.
Таким чином, заповнення та подання декларації про доходи є обов'язковим для певних категорій фізичних осіб, які отримали доходи в попередньому році, за винятком тих, хто отримав доходи від близьких родичів. Декларація подається в паперовій або електронній формі у строки, встановлені Податковим кодексом України, разом із звітом про майно та доходи.
Відповідно до чинного законодавства України, заповнювати декларацію про доходи зобов'язані:
Фізичні особи
- Громадяни України, які отримали дохід від будь-яких джерел протягом податкового року (з 1 січня по 31 грудня).
- Громадяни України, які отримали дохід за кордоном, навіть якщо цей дохід не оподатковується в Україні.
- Іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають посвідку на проживання в Україні і отримали тут дохід.
- Особи, які здійснюють підприємницьку діяльність як фізичні особи-підприємці (ФОП).
Юридичні особи
- Юридичні особи всіх форм власності, які отримали дохід протягом податкового року.
- Громадські об'єднання, благодійні організації та інші неприбуткові організації.
- Державні та комунальні підприємства.
Винятки
Існують категорії фізичних осіб, які звільняються від обов'язку подавати декларацію про доходи, якщо їхній сукупний дохід за податковий рік не перевищив певну суму, встановлену чинним законодавством. Наприклад, у 2023 році не потрібно подавати декларацію, якщо дохід особи за рік не перевищив 170 000 гривень.
Терміни подання
Фізичні особи повинні подати декларацію про доходи до 1 травня року, наступного за звітним (податковим). Юридичні особи мають подати декларацію до 1 березня року, наступного за звітним.
Наслідки неподання
Неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи може призвести до застосування штрафних санкцій, що нараховуються за кожен день прострочення. Крім того, несвоєчасне подання декларації може призвести до порушення кримінальної справи у разі умисного ухилення від сплати податків.
Для зручності платників податків у податкових органах створено онлайн-сервіси, що дозволяють подавати декларації про доходи в електронному вигляді. Також передбачена можливість заповнення декларацій через банки та інші уповноважені організації.
Думки експертів
Експерт: Андрій Петрович Иванов, фінансовий консультант із 15-річним досвідом
Декларація про доходи – це обов’язковий документ, який необхідно заповнювати та подавати до податкових органів особам, які отримують доходи з певних джерел. За законом, заповнювати декларацію про доходи зобов'язані такі категорії громадян:
- Отримано доходи понад встановлений ліміт: Фізичні особи, які отримали чистий оподатковуваний дохід за рік, що перевищує визначений державою ліміт. У 2023 році цей ліміт становить 180 000 гривень.
- Ведення підприємницької діяльності на спрощеній системі оподаткування: Підприємці, які перебувають на єдиному податку 1-3 груп.
- Отримання іноземного доходу: Особи, які отримують будь-які види доходів з-за кордону, включаючи заробітну плату, відсотки, дивіденди, орендну плату тощо.
- Отримання спадщини чи подарунків: Фізичні особи, які отримують у спадщину або як подарунки майно або грошові кошти на суму, що перевищує 50% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року.
- Орендодавці нерухомості: Особи, які здають житлову чи нежитлову нерухомість в оренду.
- Особи, які отримують авторські винагороди: Літератори, художники, музиканти та інші представники творчих професій.
- Фізичні особи-підприємці (ФОП): ФОП, які не є платниками єдиного податку та перебувають на загальній системі оподаткування.
- Державні службовці та особи, які займають відповідальні посади: Кандидати на державні посади та особи, які їх займають.
Важливо пам’ятати, що заповнення декларації про доходи – це відповідальність кожного громадянина, на якого поширюються вищезазначені критерії. Порушення термінів подання декларації або надання неправдивої інформації може призвести до штрафних санкцій, штрафів або навіть кримінального переслідування.
Відповіді на питання
Запитання 1: Хто зобов'язаний подавати декларацію про доходи?
Відповідь: Згідно зі статтею 49 Податкового кодексу України, декларацію про майновий стан і доходи мають подавати фізичні особи, зокрема:
- громадяни України, резиденти;
- нерезиденти, які отримували доходи в Україні.
Запитання 2: Чи потрібно подавати декларацію особам, які перебувають на пенсії?
Відповідь: Так, особи, які перебувають на пенсії, зобов'язані подавати декларацію у наступних випадках:
- якщо вони отримують пенсію за віком та одночасно працюють або займаються підприємницькою діяльністю;
- якщо крім пенсії вони отримують інші оподатковувані доходи (наприклад, доходи від інвестицій, спадщини тощо).
Запитання 3: Чи мають здавати декларацію особи, які отримують виключно зарплату?
Відповідь: Зазвичай особи, які отримують доходи виключно у вигляді заробітної плати та не отримують інших оподатковуваних доходів, не зобов'язані подавати декларацію. Однак, вони мають подати декларацію, якщо:
- дохід за попередній рік перевищує 171 900 грн;
- вони бажають скористатися правом на податкову знижку;
- вони отримували доходи від двох або більше роботодавців протягом року.
Запитання 4: Чи потрібно декларувати доходи від продажу рухомого та нерухомого майна?
Відповідь: Доходи від продажу майна (рухомого та нерухомого) також є оподатковуваними і повинні декларуватися. Однак, якщо майно було у власності понад три роки або його вартість не перевищує 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб (у 2023 році – 1320 000 грн), то дохід від його продажу не оподатковується і не підлягає декларуванню.
Запитання 5: Чи всі доходи повинні декларуватися?
Відповідь: Ні, не всі доходи повинні декларуватися. Існують певні доходи, які звільняються від оподаткування та, відповідно, не повинні декларуватися, наприклад:
- державні соціальні виплати;
- пенсії за віком та втратою годувальника;
- стипендії, виплачені за рахунок державного або місцевого бюджету;
- спадщина та подарунки.
